Работы для собственных нужд ндс

Работы для собственных нужд ндс Те же московские судьи доначисление налоговиками НДС на стоимость бесплатного питания работникам, пени, штрафа признали противоречащим налоговому законодательству. Поскольку обязанность по обеспечению питанием была прописана в коллективном договоре, понесенные затраты на питание налогоплательщик относил на расходы на оплату труда и принимал их в целях налогообложения прибыли, в связи с чем облагаемая база по НДС отсутствовала Постановление ФАС Московского округа от В НК РФ хозяйственный способ строительства именуется несколько по иному — выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Непосредственного определения, что относится к таким видам работ в НК РФ также нет. Исходя из сложившегося понимания это и есть хозяйственный способ.

Содержание

Для решения вашей проблемы ПРЯМО СЕЙЧАС
получите бесплатную ЮРИДИЧЕСКУЮ консультацию:

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург

Как начислить НДС при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд

Проводится модернизация сайта. Возможна нестабильная работа. Приносим свои извинения. Множество споров в профессиональных СМИ и арбитражных судах вызывает вопрос о налогообложении операций по передаче товаров работ, услуг для собственных нужд.

Предметом спора является применение норм, изложенных:. Казалось бы, тут всё понятно и комментарии излишни. Ну в самом деле, если налогоплательщик производит какие-то расходы, которые невозможно учесть для исчисления налога на прибыль, возникает объект обложения НДС.

Однако с этим вопросом возникла такая путаница, что придётся рассматривать его очень подробно. Дело в том, что в многочисленных комментариях по данному вопросу их авторы часто высказывают мнение, что объект налогообложения возникает при передаче товаров в обслуживающие производства и хозяйства, а также при выполнении строительно — монтажных работ собственными силами.

Это заблуждение, но для его развенчания мы не будем спорить с авторами многочисленных публикаций, которые свою позицию аргументируют исключительно публикуемыми разъяснениями Минфина.

Мы сначала исследуем источник позицию Минфина , потом рассмотрим арбитражную практику, а конце дадим свои мотивированные рекомендации, как следует поступать в той или иной ситуации.

Итак, по мнению Минфина РФ см. Однако если имущество приобретается для собственных нужд, не связанных с производством и реализацией товаров работ, услуг , и не передавалось упомянутым подразделениям , то объекта налогообложения НДС не возникает. Далее Минфин подытоживает: в отношении товаров, которые не передавались в обслуживающие производства и расходы на приобретение которых покрываются за счёт собственных средств организации, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает и уплаченный налог к вычету не принимается.

Объект налогообложения возникает в момент передачи структурным подразделениям, под которыми понимаются обслуживающие производства и хозяйства ;. Ну ладно, спасибо за разъяснения, мы всё поняли. Оно касается расходов на спецодежду, не принимаемых для целей налогообложения по налогу на прибыль. А про обслуживающие производства и хозяйства и не упоминают. Но ведь из письма совершенно ясно, что спецодежда выдаётся в производственные подразделения?

Что-то я совсем запутался. Получается, у них на каждый случай — отдельное разъяснение? Получается так, поскольку следующее разъяснение Минфина — это просто шедевр. Итак, письмо от Ровно 9 лет со дня первого разъяснения, но это уже новая песня.

Собственные нужды , расходы на которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, далее — нужды первого типа и. Собственные нужды , расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Я, надо признаться, по скудоумию считал, что у нас есть расходы на производство и реализацию, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, а теперь узнал, что есть ещё собственные нужды, тоже принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.

Утешьте себя тем, что такие расходы облагать НДС не надо. Всё это можно прочитать в первом абзаце упомянутого письма, где это утверждается с отсылкой к статье НК РФ.

Причём тут статья , я не понимаю и вы не поймёте. Но главное — дальше. Простите, но расходы на содержание такого подразделения увеличивают стоимость строящегося объекта, а поскольку речь в письме идёт об объекте производственного назначения, то НДС должен приниматься к вычету в общеустановленном порядке читайте по ссылке и никак иначе. Но обратите внимание, что раньше была одна фенечка — обслуживающие производства и хозяйства , теперь появилась другая — СМР, выполняемые собственными силами.

Об этом же Минфин пишет в письме от Но где хоть какая-то мотивация? И, кроме того, на основании статьи НК РФ суммы налога по товарам работам, услугам , приобретаемым организацией для осуществления указанных операций, вычетам не подлежат. Причём в данном письме даны разъяснения не по конкретной ситуации, а общего характера, где опять используется понятие собственные нужды, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. Но Кодекс не содержит такого термина.

Ну и последнее письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от Речь опять идёт об обложении НДС подразделений, осуществляющих строительный контроль, при этом позиция Минфина следующая:. Осуществляемые собственными силами налогоплательщика услуги по контролю строительно-монтажных работ, расходы на которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не облагаются НДС.

В случае, если расходы на услуги по контролю строительно-монтажных работ, осуществляемые собственными силами налогоплательщика, не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, то такие услуги облагаются НДС.

С последним письмом можно согласиться, но следовало бы уточнить, что критерием обложения НДС тех или иных расходов НДС является не характер услуг, а будет ли строящийся объект использоваться в производственной деятельности или нет. На этом обзор разъяснений закончен, однако необходимо краткое резюме. Разъясняя применение норм подпунктов 2 и 3 пункта 1 статьи НК РФ Минфин не сделал главного — не пояснил, что такое собственные нужды или собственное потребление.

Напротив, этими разъяснениями налогоплательщика вводят в заблуждение, поскольку в них явно утверждается, что объект обложения возникает:. Что касается права налогоплательщика на вычет НДС по таким операциям, то тут вообще всё запутано, то есть отсутствуют однозначные критерии, по которым можно правильно применить соответствующие нормы законодательства.

Так или иначе, но рассмотренные письма Минфина не дают исчерпывающих разъяснений по применению спорных норм законодательства, вследствие чего налогоплательщик рискует совершить ошибку или может быть необоснованно привлечён к ответственности налоговыми органами, которые обязаны следовать позиции Минфина. А в чём Минфин заблуждается, нам поможет понять арбитражная практика. К настоящему времени судами рассмотрены сотни дел, касающихся передачи товаров работ, услуг для собственных нужд или выполнения СМР для собственного потребления.

Исследуя обстоятельства дела суд указал, что застройщик объектов капитального строительства для организации и координации работ по строительству, осуществления контроля за их проведением и технического надзора создал подразделение капитального строительства. Результатом деятельности подразделения капитального строительства общества является обеспечение создания силами подрядных организаций объектов основных средств нефтяных и газовых скважин и нефтепровода , эксплуатация которых влечёт добычу нефти и газа и реализацию названных товаров, признаваемую подпунктом 1 пункта 1 статьи Кодекса объектом налогообложения.

Таким образом, расходы налогоплательщика на строительство объекта будут приняты для целей налогообложения через амортизационные отчисления и обложены НДС в момент реализации нефти и газа.

На основании вышесказанного Президиум ВАС указал, что применение к данным правоотношениям положений подпункта 2 пункта 1 статьи Кодекса является ошибочным.

После данного судебного акта практически все разъяснения Минфина по данному вопросу следует отправить в корзину. Но мы продолжим. Обстоятельства дела следующие. Исследовав обстоятельства дела, суд установил, что данные расходы непосредственно связаны с деятельностью общества по производству и реализации товаров, но по ошибке не учтены в составе расходов, после чего сделал следующие выводы:. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи Кодекса к объекту обложения налогом на добавленную стоимость относятся операции по передаче на территории Российской Федерации товаров выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету в том числе через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль организаций.

Таким образом, обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость с указанных хозяйственных операций напрямую связана с невозможностью учёта расходов по этим операциям при исчислении налога на прибыль. То обстоятельство, что общество ошибочно не использовало законодательно установленное право отнесения в состав расходов названных затрат и неправильно отражало их в бухгалтерском и налоговом учёте, не могло привести к возникновению объекта обложения налогом на добавленную стоимость, определенного подпунктом 2 пункта 1 статьи Кодекса.

Отсутствие объекта налогообложения свидетельствует об отсутствии обязанности по уплате налога. Если налогоплательщик осуществляет расходы, которые прямо или через амортизационные отчисления относятся к расходам на производство и реализацию товаров работ, услуг , облагаемых НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ, то к данным правоотношениям не применимы нормы подпунктов 2 и 3 пункта 1 упомянутой статьи.

Это разные объекты налогообложения , чего не может понять Минфин, выдумывая ранее упомянутые расходы на собственные нужды, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.

Таких расходов в правовой системе России попросту не существует. Подпункты 2 и 3 пункта 1 статьи НК РФ указывают на операции, при осуществлении которых возникают самостоятельные объекты налогообложения, которые квалифицируются как собственные нужды пункт 2 или собственное потребление пункт 3.

То есть для понимания, когда возникает предусмотренный упомянутыми нормами облагаемый оборот, следует просто дать определение, что есть собственные нужды или собственное потребление. Исходя из приведённой выше правовой позиции судов такое определение даётся легко: собственные нужды и собственное потребление есть расходы товаров работ, услуг , которые невозможно принять для целей налогообложения по налогу на прибыль. Но есть ещё и безвозмездная передача, но она является отдельным объектом налогообложения пп.

Таким образом, мы можем окончательно определить, что передача товаров работ, услуг для собственных нужд есть их конечное потребление организацией — налогоплательщиком НДС.

Сказанное относится и к СМР для собственного потребления. Это могут быть какие-то блага для персонала организации или расходы социального или культурного характера, конечным потребителем которых выступает от имени своих сотрудников организация. Что касается строительно — монтажных работ для собственного потребления пп. Следовательно, если объект основных средств строится собственными силами организации — налогоплательщика для дальнейшего использования в производстве товаров работ, услуг , которые будут облагаться НДС, объекта налогообложения в виде СМР для собственного потребления не возникает.

Рассмотренные судебные акты не соответствуют позиции Минфина, поскольку разъяснения последнего нарушают принцип однократности обложения налогом одного и того же объекта налогообложения п. Начнём с квалификации расходов. Итак, пункт 2 статьи НК РФ классифицирует расходы на связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Кроме того, есть расходы, не учитываемые для целей налогообложения, но следует понимать, что список расходов, не принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль, фактически безграничен, поскольку в него, в силу пункта 49 статьи НК РФ, включаются любые расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи НК РФ.

Иначе говоря, это расходы, не направленные на получение доходов, то есть налогоплательщик совершает расходы на товары, работы, услуги, конечным потребителем которых будет он сам. Это и есть расходы на собственные нужды или собственное потребление.

Далее мы будем использовать наиболее точный термин — собственное потребление. Налоговая база по товарам работам услугам для собственного потребления определяется отдельно по каждому виду товаров работ, услуг , облагаемых по разным ставкам п. Для строительно — монтажных работ налоговая база определяется как как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение п.

В завершение темы рассмотрим условный пример учёта передачи товаров, работ включая СМР , услуг для собственного потребления, то есть расходов, не принимаемых к вычету при расчёте налога на прибыль. Предположим, в некой компании с согласия владельцев по случаю юбилея её деятельности были организованы празднества, для проведения которых:. Приобретение подарков. Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС. Строительные работы. Приобретение стройматериалов: Дт 10 Кт 60 на сумму договорной стоимости, Дт 19 Кт 60 — принимаем НДС по приобретённым материалам к вычету.

Сумма этих расходов и есть база для налогообложения по СМР собственными силами. Приняты услуги ресторана и транспортные услуги в т. Ещё несколько замечаний касательно определения величины налоговой базы. Она определяется исходя из цены приобретения соответствующих товаров, работ, услуг.

Понятно, что это и есть рыночная стоимость, по которой они были приобретены. Если те или иные товары были приобретены очень давно, возможно, налоговую базу придётся обосновывать дополнительно. В целом же обложение операций по собственному потреблению не приводит к увеличению налоговой нагрузки, поскольку берём к вычету столько же, сколько начисляем.

Единственное исключение — выполнение работ собственными силами, тут мы к вычету ничего взять не можем, поэтому НДС только платим. И последнее. Любая организация — это юридическое лицо, которое ничего физически потребить не может.

НДС с СМР для собственного потребления

Строительно-монтажные работы далее — СМР , выполненные для собственных нужд, признаются объектом налогообложения НДС в соответствии с пп. При этом Налоговый кодекс не содержит определения СМР, в связи с чем можно обратиться к формулировкам, содержащимся в других нормативных актах, опираясь на п. Так, в соответствии с п. К строительно-монтажным работам, включая монтаж и наладку оборудования, необходимых для эксплуатации зданий, например установка и монтаж:.

Проводится модернизация сайта. Возможна нестабильная работа. Приносим свои извинения.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Чаще всего инспекторы доначисляют НДС, снимая вычеты по сделкам с "недобросовестными" поставщиками и подрядчиками. Например, неверная квалификация передачи товаров для собственных нужд, а также операций по выполнению работ и оказанию услуг для собственных нужд.

Товары для собственных нужд: когда бояться НДС

Обязанность по начислению НДС при передаче товаров выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд может возникнуть только при одновременном выполнении следующих двух условий:. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода см. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления начислить НДС нужно в любом случае подп. При этом не имеет значения, учитывает организация стоимость таких строительно-монтажных работ при расчете налога на прибыль или нет. Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления. О том, какие записи нужно делать в бухучете при начислении НДС с операции по передаче товаров выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, см. Как отразить НДС в бухгалтерском и налоговом учете. Пример определения обязанности по начислению НДС при выполнении ремонтных работ для собственных нужд. Вспомогательное подразделение фабрики выполнило ремонтные работы как в детском саду, так и в производственных помещениях организации.

Об учете стоимости выполненных для собственного потребления СМР при распределении «входного» налога

Учитывается ли при расчете соответствующей пропорции стоимость СМР, выполненных налогоплательщиком для собственного потребления? Давайте разбираться. Подпунктом 3 п. Согласно абз.

Строительство объектов может вестись подрядным способом, то есть с помощью привлечения сторонних организаций подрядчиков , хозяйственным способом строительство ведется собственными силами организации или смешанным способом для выполнения части работ привлекаются подрядные организации, часть работ выполняется самостоятельно работниками организации-застройщика. Порядок начисления НДС по строительству для собственных нужд с 1 января года претерпел массу изменений, соответственно и составление счетов-фактур по таким операциям также изменилось.

Ольга Цибизова действительный государственный советник РФ 3-го класса. Если затраты на переданные для собственных нужд товары услуги можно учесть в составе расходов , уменьшающих налогооблагаемую прибыль, НДС начислять не нужно. При этом возможны два варианта:.

Ндс по строительно монтажным работам для собственных нужд проводки

Любые действия, направленные на получение собственной выгоды за счет денежных средств или имущества недееспособного человека, строго запрещены.

Закон предусматривает под местом открытия наследства нотариальную контору по месту постоянной регистрации усопшего гражданина (ст.

Только тогда обращение примут и зафиксируют. За долги отключить воду могут как в частном доме, так и в отдельной квартире.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Схемы законного снижения НДС существуют! Владимир Туров.

В целом, конечно, от него не очень много смысла - обещать и гарантировать магазин может все, что угодно, но передачу кухни, к сожалению, это не ускоряет. Список приложенных документов, доказывающих факт покупки, а возможно и наличие обнаруженных дефектов. Следует учесть, что стаж по уходу за престарелыми старше 80 лет подлежит зачету в случае, если этому сроку предшествует либо следует после него трудовой период любой продолжительности.

С момента рассмотрения страховой компанией вашего заявления не должно пройти более двух недель. Таким образом, отдельный блок, в котором проживает семья или объединение отдельных составляющих не могут восприниматься отдельным самостоятельным жильем.

Вы точно человек?

Далее, необходимо обратиться в любое отделение Совкомбанка, написать заявление (бланк выдадут на месте) на смену пин-кода. Все будет зависеть от причин, приведших к данному событию. Иск о понуждении к заключению договора можно подать в течение 6 месяцев после того как одна из сторон не выполнила своих обязательств по предварительной сделке.

В данном случае инициатор увольнения должен письменно известить другую сторону (т. Стандарты и правила саморегулируемых организаций должны соответствовать федеральным законам и принятым в соответствии с ними иным нормативным правовым актам.

Однако если имущество приобретается для собственных нужд, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Может сын обратиться в суд с соответствующим заявлением об установлении факта родственных отношений. Повременная или повременно-премиальная системы расчета могут основываться на тарифной ставке или месячном окладе. Это создаст определенные проблемы при прохождении границы.

Призываются к наследованию также дети наследодателя, зачатые им при его жизни и родившиеся в течение 300 дней после его смерти (п. При расчете налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрено использование налоговых вычетов, в следующем размере: 10 кв.

Как определяют кадастровую стоимость. Защита прав потребителей в современных условиях. Выбрать и оформить заявку на ипотеку с Выберу.

Они применяются в случае, если во время прохождения восстановления не было никаких улучшений, а также не уменьшались ограничения для самостоятельного ухода за. Суд пришел к выводу, что такое увольнение незаконно, так как гражданка, с которой велись переговоры о переводе, все еще работала на старом месте. Таким образом, анализируя судебную практику, можно прийти к выводу о том, что суды при наличии справедливых доказательств практически всегда принимают доводы истцов во внимание и освобождают имущество из-под ареста.

Должностные лица и работники организаций, деятельность которых связана с воспитанием и обучением детей и непосредственно с питанием детей, работающие: 3. Пора открывать для себя новые горизонты и шагать только .

Также ответчику неободимо приложить все имеющиеся документы, которые бы подтверждали его непреклонную позицию. Такие случаи конечно единичны. Это касается тех работников, для которых медицинский осмотр является обязательным. Если развод оформляется по заявлению одного из супругов в случаях, когда второй признан безвестно отсутствующим, недееспособным или заключен под стражу на срок более 3 лет, госпошлина взимается только с заявителя в размере 350 рублей.

Судом принято решение о взыскании с ответчика юр.

Далее выясним, что обозначает эта аббревиатура, и каким образом оформляются налоговые выплаты занимающихся трудовой деятельностью граждан в России. Для этого он утверждает штатное расписание. Многие на поезде уезжали в страны Европы, в основном во Францию, Австрию и Швейцарию, а другие на паромах отправлялись в Египет и Ливан.

Год Минимальный обязательный стаж, лет 2019 10 2020 11 2021 12 2022 13 2023 14 2024 и далее 15. В каких случаях он составляется.

Если не произошло аварии, то водоснабжение может быть прекращено не более чем на 4 часа и 8 часов подряд в месяц. Они проникают в почву, воду и воздух, а затем - в продукты питания. Она регулирует порядок предоставления дополнительных мер социальной защиты беременным женщинам. Озеро находится в Иссык-Кульской котловине, между хребтами Терскей Ала-Тоо (с юга) и Кюнгёй-Ала-Тоо (с севера).



4

  • Лиана :

    Зато коммент какой настрочил, мамочки.

  • Евгеиня :

    она иногда с ума сходит в прямом смысле!

  • Эдуард :

    Здравствуйте,скажите а если долг 400 тыс за алименты ,я работаю официально и плачу,наложили арест на мой дом,и землю,все принадлежит мне одному.

  • Ерофей :

    С крышей сложнее, ее на весу нечем закрепить, ветер подует и она улетит!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.